La successione tardiva: come procedere e cosa comporta

 

Cosa si intende per dichiarazione di successione?

Prima di entrare nel merito della questione, è opportuno fare una premessa in relazione a cosa si intenda  nel caso generale, per dichiarazione di successione e quali siano le ragione per le quali va presentata.

Va innanzitutto detto che la dichiarazione di successione è prevista dal Testo unico numero 346 del 1990, considerato il più valido ed importante riferimento normativo in questo campo, poiché incentrato proprio su tutto ciò che riguarda le successioni e le donazioni.

All’interno del Testo unico n.343/1990, la dichiarazione di successione risulta essere  definita a tutti gli effetti, come un adempimento obbligatorio attraverso il quale comunicare all’Agenzia delle Entrate che nel patrimonio della persona venuta a mancare, siano subentrati gli eredi.  

A questo punto risulta importante comprendere chi siano i soggetti tenuti a presentare la dichiarazione di successione, in modo tale da fugare ogni eventuale dubbio in merito.

Coloro i quali debbono presentare presso l’Agenzia delle Entrate tale dichiarazione sono:

• Gli eredi che non vogliano rinunciare all’eredità;

• I soggetti a favore dei quali sia stata fatta una disposizione testamentaria a titolo particolare, ossia i legatari, ed i relativi eventuali rappresentanti;

• Chi amministra l’eredità;

• Coloro i quali  vengano immessi nel possesso dei beni previsti dall’eredità;

• I soggetti incaricati dal testatore, dell'esatta ed effettiva esecuzione delle sue ultime volontà, ossia gli esecutori testamentari;

• I curatori dell’eredità giacente.

 

I termini per presentare la dichiarazione di successione

 

Come abbiamo ampiamente anticipato nella prima parte, esistono dei tempi entro cui presentare la dichiarazione di successione. Tale documentazione va infatti presentata entro i dodici mesi dal momento in cui viene considerata aperta la successione, data che in genere va a coincidere con quella della perdita del contribuente.

I mezzi con i quali poter procedere alla dichiarazione di successione, sono molteplici. In linea di massima però è possibile presentare tale dichiarazione, soltanto online, tramite l’apposito sito preposto a tal scopo, di cui dispone l’Agenzia delle Entrate, cui si accede per mezzo delle credenziali SPID o Fisconline/Entratel.

È comunque possibile rivolgersi ad un ufficio intermediario abilitato, quale ad esempio un CAF, o anche procedere ad effettuare la domanda online, presentandosi di persona direttamente presso l’ufficio di competenza dell’Agenzia delle Entrate che se ne occuperà.

Va detto che sussistono circostanze in cui l’obbligatorietà della denuncia di successione, viene meno e di conseguenza è possibile non procedere alla presentazione della dichiarazione stessa.

Si tratta dei casi in cui l’importo di cui si costituisce l’eredità non sia superiore ai centomila euro, oppure non siano stati inclusi nell’eredità i beni immobili o i reali diritti immobiliari, oppure in ultima analisi, la circostanza in cui l’eredità possa passare direttamente in linea retta, dal de cuius ai legittimi eredi, quali coniuge e parenti.

 

Successione tardiva presentata con ritardo: le conseguenze

 

Come abbiamo detto precedentemente, sebbene il termine per presentare la dichiarazione di successione sia per legge,  pari ai dodici mesi, può verificarsi il mancato rispetto di tale scadenza. Generalmente infatti, possono presentarsi differenti circostanze a causa delle quali non si proceda alla dichiarazione di successione che per questo diventa tardiva poiché appunto, presentata con ritardo.

Tra le varie motivazioni tendenzialmente alla base di tali mancanze, trova posto certamente il disinteresse, la volontà di non effettuare i pagamenti delle imposte direttamente collegate alle operazioni relative alla successione, o anche le discordie familiari che talvolta accompagnano le questioni riguardanti l’eredità di un parente defunto.

Ora, nel caso in cui per queste motivazioni, non si dovesse procedere alla dichiarazione della successione e qualora non fosse già intervenuto il fisco con i dovuti accertamenti, per gli eredi è possibile procedere con il cosiddetto ravvedimento operoso consistente nella regolarizzazione della propria posizione fiscale.

Nella pratica si tratta di un’auto-denuncia all’Agenzia delle Entrate con cui si impone al “ritardatario” non solo il pagamento dell’importo dovuto, ma chiaramente anche il pagamento della mora. Gli interessi di mora variano a seconda di quanto sia pesante in termini di tempo, il ritardo accumulato prima dell’auto-denuncia.

 

Le sanzioni previste per la successione tardiva

 

Laddove il ritardo accumulato non sia superiore ai trenta giorni, la sanzione amministrativa applicata, varia dal 60% al 120% dell’imposta dovuta.

Se non era prevista alcuna imposta, si applica una sanzione monetaria dai 150 ai 500 euro. Nei casi in cui non sia stata fatta alcuna dichiarazione successiva, le percentuali variano da 120% a 240% dell’imposta dovuta o se non è dovuta imposta, da 250 a mille euro. Se invece il ritardo è solo inerente il versamento dell’imposta, la sanzione è del 30%.